Что изменится в патентной системе налогообложения (ПСН) в 2026 году
С 2026 года патентная система налогообложения для ИП существенно меняется. Изменения затрагивают лимиты доходов, сроки уплаты патента, его стоимость, порядок пересчёта налога и размер страховых взносов. В ряде случаев предпринимателям придётся заранее готовиться к смене налогового режима.
Снижение лимита доходов для применения ПСН
С 1 января 2026 года индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение ПСН, если его доходы по всем видам деятельности на патенте за 2025 год или в течение 2026 года превысят 20 млн рублей в год.
Ранее лимит составлял 60 млн рублей за текущий год.
Основание: пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Планируется дальнейшее поэтапное снижение лимита:
• с 2027 года — до 15 млн рублей;
• с 2028 года — до 10 млн рублей.
Фактически ПСН окончательно закрепляется как режим для малого бизнеса. Если доходы ИП приближаются к 20 млн рублей, переход на УСН или ОСНО лучше рассмотреть заранее. Важно учитывать, что право на патент теряется с начала года, на который он был выдан.
С 1 января 2026 года вводится новая форма заявления об утрате права на применение ПСН. Проект формы размещён на regulation.gov.ru и заменит действующую форму, утверждённую приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352. В новой форме прямо предусмотрено, что превышение лимита могло произойти и за предшествующий календарный год.
Сроки уплаты патента в 2026 году
Порядок оплаты патента зависит от срока его действия.
Патент до 6 месяцев
Стоимость патента оплачивается одним платежом не позднее даты окончания его действия.
Пример: патент с 1 марта по 31 июля 2026 года — оплата до 31 июля включительно.
Патент от 6 до 12 месяцев
Оплата производится в два этапа:
• 1/3 стоимости — не позднее 90 календарных дней с даты начала действия патента;
• 2/3 стоимости — не позднее даты окончания действия патента.
Особенность для патентов, заканчивающихся 31 декабря
Вторую часть налога (2/3 стоимости) необходимо уплатить не позднее 28 декабря.
Изменение введено Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Если 28 декабря 2026 года является выходным, крайний срок переносится на 29 декабря 2026 года.
Несвоевременная оплата патента приводит к утрате права на применение ПСН.
Рост стоимости патента из-за коэффициента-дефлятора
На 2026 год установлен новый коэффициент-дефлятор для ПСН — 1,253
Основание: приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734.
Если региональный закон прямо предусматривает ежегодную индексацию потенциально возможного дохода (ПВГД) на коэффициент-дефлятор, применяется федеральный коэффициент. Для сравнения:
- 2024 год — 1,058;
- 2025 год — 1,144.
Рост на 9,53% по сравнению с 2025 годом существенно влияет на налоговую нагрузку ИП на ПСН, независимо от фактического роста доходов.
Появление порядка пересчёта налога при изменении физических показателей
Ранее НК РФ не содержал чёткого механизма пересчёта налога по ПСН при уменьшении физических показателей. Например, при сокращении площади помещения, числа работников или автопарка.
С 1 января 2026 года такой механизм закреплён в НК РФ (абз. 4 п. 2 ст. 346.45):
• ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного;
• заявление подаётся в течение 10 рабочих дней с даты изменения физических показателей;
• налог по старому патенту пересчитывается пропорционально сроку его действия — с даты начала до дня, предшествующего началу нового патента.
Разработана новая форма заявления на получение патента, которая заменит форму, утверждённую приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891. В ней предусмотрено поле о выдаче патента взамен ранее выданного.
Ранее аналогичный порядок применялся на основании разъяснений Минфина и ФНС. Теперь он закреплён законодательно, что снижает неопределённость для предпринимателей.
Рост фиксированных страховых взносов ИП
С 2026 года фиксированные страховые взносы составят 57 390 рублей.
Дополнительно уплачивается 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей в год, но не более 321 818 рублей.
Важно: для ИП на ПСН при расчёте этого 1% учитывается не фактический доход, а потенциально возможный доход по патенту.
Максимальная сумма страховых взносов в 2026 году — 379 208 рублей.
Сроки уплаты:
• фиксированный взнос — до 28 декабря 2026 года;
• дополнительный взнос (1%) — до 1 июля 2027 года.
В 2026 году ИП на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
ИП без наёмных работников могут уменьшить стоимость патента вплоть до нуля.
Отправка чеков покупателям
Согласно п. 5.4 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, кассовый чек необходимо оформить в день поступления оплаты от физического лица на расчётный счёт ИП или ООО. Это правило действует при любых формах расчётов, включая оплату платёжным поручением и электронные средства платежа.
Чек должен быть сформирован в день оплаты, но не позднее следующего рабочего дня. Если оплата получена до передачи товара или оказания услуги, чек направляется покупателю до момента исполнения обязательств.
Если на расчётный счёт ошибочно поступил платёж от физлица, чек не пробивается, так как такой платёж не является расчётом за товары, работы или услуги. О факте ошибочного зачисления необходимо уведомить банк.
Как это работает при использовании Seenday
При работе через Seenday формирование и отправка чеков покупателям происходит автоматически. Предпринимателю не требуется самостоятельно пробивать чеки или подключать отдельную онлайн-кассу.
Это снижает административную нагрузку, упрощает соблюдение требований 54-ФЗ и позволяет сэкономить на обслуживании кассового оборудования.
Что делать предпринимателям
Если доходы не превышают новые лимиты
ИП с доходами до 20 млн рублей в год могут продолжать работу на ПСН в 2026 году. Необходимо:
- подать заявление на патент не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН;
- вести книгу учёта доходов;
- своевременно оплачивать патент с учётом нового срока для годовых патентов — до 28 декабря.
Если доходы превышают лимит
- Выбрать налоговый режим:
- УСН «Доходы» 6% + НДС;
- УСН «Доходы минус расходы» 15% + НДС;
- АУСН при соблюдении условий;
- ОСНО с НДФЛ 13% и НДС 22%.
- Подать уведомление о переходе. Для перехода на УСН с 1 января 2026 года уведомление по форме № 26.2-1 подаётся до 31 декабря 2025 года.
- Подготовиться к новым требованиям:
- организовать бухгалтерский учёт;
- подготовиться к уплате НДС при необходимости;
- изучить новые правила учёта доходов и расходов.
Рекомендации
- проанализировать доходы за 2025 год и прогноз на 2026 год;
- рассчитать налоговую нагрузку с учётом будущего снижения лимитов;
- при необходимости рассмотреть разделение бизнеса;
- заранее подготовить документы и проконсультироваться со специалистом.
